مبلغ قابل بازیافت پیمان
ضمن اینکه در بخشنامه ارزش افزوده بر اساس ماده ۱۶۹ ق.م.م و طبق تائید طرفین پیمان قابل محاسبه است ولی با مالیات بر درآمد، در این مورد تداخل پیدا می کند؟
پاسخ: مبلغ قابل بازیافت ومازاد کار گواهی شده ترازنامه ای می باشد و در تراز نامه منعکس می شود. اما ارزش افزوده باید برای آن شناسایی شود چون طبق بند(پ) ماده ۱۱ ق .م ارزش افزوده می شود کار انجام شده ولی صورت حسابش صادر نشده است اما در بخشنامه ماده ۱۶۹ ق.م.م در محاسبه این مبلغ بین کارفرما و پیمانکار وجود دارد، که برای جلوگیری از مشکلات و مغایرت هم پیمانکار و هم کارفرما هر دو موقع اعلام ارسال معاملات ماده ۱۶۹ ق.م.م فقط همان صورت وضعیت های تائید شده را اعلام نمایند که معمولاً مغایرت مبلغ بوجود نمی آید.
بنابر این مبلغ بازیافت پیمان در واقع بیانگر در آمد تحقق یافته دریافتنی است و مشخصات یک حساب دریافتنی را دارا بوده و مازادش هم که برعکس آن می باشد. همچنین اگر بعد از اتمام کار این مبلغ بابت کارهای انجام شده در نهایت تصویب نشود و مبلغ کمتری مورد تائید قرار گیرد که ناشی از گرانی اقلام بازار باشد مازاد درآمد شناسایی از طریق ثبت تعدیلات صورت وضعیت درآمد محاسبه شده و از طریق پیشرفت کار مشکلی بوجود نمی آید.
بعبارت دیگر هزینه های اضافی در صورت وضعیت های تعدیل محاسبه می شود بنابراین هر چقدر درآمد از مبلغ پیمان بالاتر برود تفاوت تائید شده با پیشرفت کار صفر خواهد شد پس قابل باز یافت هم صفر خواهد شد و ثبت معکوس نمی خواهد چرا که با ثبت تعدیلات صورت وضعیت و درآمد محاسبه شده از طریق روش شناسایی درآمد از طریق پیشرفت کار محاسبات به صورت درست و دقیق انجام می گیرد که در آن صورت مازاد و کسری صفر خواهد شد.
سئوال: مالیات عملکرد سال 1395 شرکت طبق اظهارنامه 5,000,000 تومان ابراز گردیده است و برای آن ذخیره در حساب ها اعمال گردیده است. حال ممیز مالیاتی با رسیدگی دفاتر شرکت 20,000,000 تومان مالیات تشخیص داده و قطعی شده است حال حسابدار مالیاتی مابه التفاوت آن را چگونه در دفاتر ثبت نماید؟
مبلغ بازیافتنی پیمان
سود و زیان سنواتی 5/000/000بدهکار
ذخیره مالیات 5/000/000 بستانکار
احتساب مالیات محاسبه شده در زمان بستن حسابها
ذخیره مالیات 5/000/000بدهکار
بانک 5/000/000بدهکار
زمان پرداخت مالیات ابرازی بهنگام تسلیم ظهارنامه مالیاتی
سود و زیان سنواتی 15/000/000 بدهکار
بانک 15/000/000بستانکار
زمان تشخیص و قطعی شدن مالیات و پرداخت آن